RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es
un mecanismo de
recado anticipado de un impuesto. La retención en la fuente, lo que hace
es
recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del
mismo.
OBJETIVO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Los
impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales,
etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto
debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.Mediante la figura de la
retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un año para
recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma
asegura un flujo constante de recursos.
IMPUESTOS QUE SE RECAUDAN ANTICIPADAMENTE POR LA RETENCIÓN
Como la retención en la fuente es un
mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay
retención. Hay retención en la fuente para:
El impuesto de renta
El impuesto de Iva
El impuesto de Timbre y
El impuesto de industria y comercio.
RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA 2014
Para realizar los cálculos respectivos se ha tomado como referencia el valor del U.V.T. vigente para el año 2013 ($27.485).
AGENTES DE RETENCIÓN
Al respecto el artículo 368 E.T. contempla que son agentes de retención:
- las entidades de derecho público,
- los fondos de inversión,
- los fondos de valores,
- los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
- los consorcios,
- las comunidades organizadas,
- las uniones temporales y
- las demás personas naturales o jurídicas,
- sucesiones ilíquidas y
- sociedades de hecho,
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.PERSONAS NATURALES
Artículo 368-2 del estatuto tributario:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta.
RETENCIÓN IMPUESTO DE RENTA ALTERNATIVO CREE
Decreto 1828
27-08-2013
(Ley 1607 de 2012 Art. 20 )
- las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
- las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
NO SON SUJETOS PASIVOS DEL CREE
- Entidades sin ánimo de lucro,
- Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas.
- Personas naturales
A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.
Para tal efecto, la autorretención de este impuesto se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las actividades económicas.
para el año 2014 según decreto 14 de 2014 las tarifas son : 0,4%, 0,8% y 1,6% de los ingresos de origen nacional para los responsables del impuesto de renta alternativa a partir de $1
DECLARACIÓN Y PAGO DE AUTORRETENCIONES
De acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
De acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a autorretención.
BASES PARA CALCULO DE RETENCIÓN DE CREE
Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto sobre la renta serán aplicables igualmente para practicar la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, prevista en el Decreto.
No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE se efectuará de conformidad con las siguientes reglas:
EXONERACION DE APORTES PARAFISCALES
- Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.
- Las personas naturales empleadoras de mas de 2 trabajadores
Están exoneradas del pago de los aportes parafiscales
- a favor del Servicio Nacional. de Aprendizaje (SENA), y
- Del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF),
Para efectos de esta exoneración, los trabajadores tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.
A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes señalados en los anteriormente, que cumplan las condiciones, estarán exonerados de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata el artículo 204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
No son beneficiarios de la exoneración aquí prevista, las entidades que no son sujeto pasivo del impuesto de renta alternativo cree.
Para efectos de la exoneración de que trata el presente artículo, se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador.
Corresponderá al empleador determinar si el monto total efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente Decreto.
Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalización y control de la Administración Tributaria Nacional y de las demás entidades competentes para constatar la correcta aplicación de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto.
RETENCION DE IVA
Con
el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre
las ventas, se establece la retención en la fuente en este impuesto, la
cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
LEY 1607 DE 2012. CAPITULO III, ARTíCULO 42°.
AGENTES DE RETENCIÓN
LEY 1607 DE 2012. CAPITULO III, ARTíCULO 42°.
AGENTES DE RETENCIÓN
LOS AGENTES DE RETENCIÓN para el impuesto a las ventas , según el artículo 437-2 del estatuto tributario dice:
1. Las entidades estatales:
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
RETENCIÓN ICA O RETEICA
Es el anticipo del impuesto de industria
y comercio efectuado por el vendedor y descontado por el comprador en el
momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
OBLIGADOS A RETENER
Están obligados a retener:
1. Entidades de derecho público.
2. Grandes contribuyentes.
3. Los que mediante resolución del
Director de Impuestos municipal se designen como agentes de retención.
4. Los intermediarios o terceros que
intervengan en operaciones económicas que generen retención ICA.
5. Consorcios y Uniones temporales.
6. Los contribuyentes de régimen común.
BASE
BASE
La base para efectuar la retención es el valor total de la factura menos el
impuesto de IVA Facturado.
La retención del impuesto de industria y comercio se debe consignar
habitualmente de forma bimestral mente
EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS POR CADA
EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS POR CADA
ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Existen algunas actividades
que están excluidas de pagar impuesto, las más comunes son (verifique
en cada municipio su reglamentación):
·
La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la
fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso
de transformación, por
·
elemental que éste sea.
·
La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
·
La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o
deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y
·
gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios
prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de
salud. Cuando las entidades en
·
mención realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del
impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.
·
La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se
trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda
industria donde haya
·
transformación, por elemental que ésta sea.
·
Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el
municipio.
·
La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad
horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social.
·
Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las
zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de
Regalías.
ACTIVIDADES EXENTAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO (verifique en cada municipio):
·Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas
a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales.
·La persona víctima de secuestro o desaparición forzada, contribuyente del
régimen simplificado, estará exenta del pago del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la
desaparición forzada.
· Y cualquier otro adicional que determine el concejo municipal,a
efectuar la retención es el valor total de la factura antes del impuesto de IVA
Facturado.
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RETENCIÓN IMPUESTO DE RENTA ALTERNATIVO CREE
Decreto 1828
27-08-2013
(Ley 1607 de 2012 Art. 20 )
- las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
- las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
NO SON SUJETOS PASIVOS DEL CREE
- Entidades sin ánimo de lucro,
- Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas.
- Personas naturales
A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.
Para tal efecto, la autorretención de este impuesto se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las actividades económicas.
DECLARACIÓN Y PAGO DE AUTORRETENCIONES
De acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
De acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a autorretención.
BASES PARA CALCULO DE RETENCIÓN DE CREE
Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto sobre la renta serán aplicables igualmente para practicar la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, prevista en este Decreto.
No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE se efectuará de conformidad con las siguientes reglas:
EXONERACION DE APORTES PARAFISCALES
- Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.
- Las personas naturales empleadoras de mas de 2 trabajadores
Están exoneradas del pago de los aportes parafiscales
- a favor del Servicio Nacional. de Aprendizaje (SENA), y
- Del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF),
Para efectos de esta exoneración, los trabajadores tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.
A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes señalados en los anteriormente, que cumplan las condiciones, estarán exonerados de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata el artículo 204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
No son beneficiarios de la exoneración aquí prevista, las entidades que no son sujeto pasivo del impuesto de renta alternativo cree.
Para efectos de la exoneración de que trata el presente artículo, se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador.
Corresponderá al empleador determinar si el monto total efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente Decreto.
Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalización y control de la Administración Tributaria Nacional y de las demás entidades competentes para constatar la correcta aplicación de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto.
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